Известно също като обратно изкупуване на акции, обратно изкупуване на акции позволява на S корпорация да си възвърне контрола върху акциите, предадени от акционер. Корпорацията S може да изкупи целия или част от интереса на акционера в компанията, в зависимост от предпочитанията на акционера. Интересите на акционера в корпорацията престават да съществуват, ако S корпорацията изкупи целия му акционерен дял в бизнеса. Данъчното въздействие на тази сделка за обратно изкупуване на акции е двойно - т.е. данъчното облагане на изкупуването като продажба и като дивидент.
Основа на акциите на акционерите
Въздействието на данъците върху обратно изкупуване на акции зависи от състоянието на сметката за натрупани корекции на корпорацията S и основата на акциите на акционера на позицията. AAA на S корпорация е неразпределената печалба, която е натрупала през годините. Корпорацията трябва да разпредели на продаващия акционер част от неразпределената печалба, равна на продаваните акции. Акционерът плаща данък върху капиталовата печалба, ако разпределението му надвишава неговата база.
Корекция на интересите на акционерите
Сделката за обратно изкупуване на акции променя интересите, притежавани както от продаващите, така и от останалите акционери. Акционерът, който продава, плаща данък върху капиталовата печалба върху акции, държани повече от една година. Този данък трябва да се отчита в индивидуалните декларации за данък върху дохода на акционера. Останалите акционери са отговорни за данъците върху капиталовата печалба, дължащи се на разширения им дялов дял в корпорацията S. Това може да бъде под формата на разпределение на акции или дивиденти.
Смърт, данъци и обратно изкупуване
Натрупаните печалби от акции, които вашата S корпорация изкупува поради излизането на акционера, подлежат на данък върху капиталовата печалба. Приходите на акционера също подлежат на данъци за смърт, ако продажбата настъпи след смъртта на акционера, заедно с останалата част от имуществото на бившия акционер, съгласно разпоредбите на раздел 303 от Кодекса за вътрешните приходи. Ако споразумението за покупко-продажба определя цената на акция като основна стойност на данъка върху имуществото на акциите, тогава изкупуването на акции отчита нулеви печалби, тъй като основата на данъка върху дохода и цената на акция са сходни. Това означава, че наследството на починалия акционер няма да подлежи на данък, ако сделката се третира като продажба на акции.
Отчитане на печалби
Акционерът трябва да отчете продажбата или размяната на акции, които S корпорацията плаща в брой през текущата данъчна година. Въпреки това, корпорацията може да използва дългови инструменти, като запис на заповед, за да уреди част или цялото плащане за обратно изкупуване на акции. При такива обстоятелства акционерът отлага отчитането на данъците, свързани с транзакцията, до падежа на дълговия инструмент.
