Данъчни правила за приписани лихви

Вашият бизнес може да предизвика приписана лихва по няколко начина, включително продажби на вноски, заеми под пазарни и отстъпки при оригинални емисии или OID. Приписаната лихва, често наричана фантомна лихва, възниква от лихва, която се счита за платена, въпреки че не е настъпило действително плащане. Вашият бизнес трябва да плаща данъци върху приписаната лихва, която печели.

Приложими федерални цени

Службата за вътрешни приходи няма да ви попречи да правите безлихвени продажби на вноски или заеми под пазарните, но ще ви облага с данък, сякаш сте събрали лихви по приложими федерални лихви или AFR. IRS публикува нови AFR всеки месец. Ако вашият бизнес начислява по-малко лихва от съответния AFR, той ще трябва да изчисли и плати данъци върху разликата, която е приписана лихва. IRS публикува различни AFR, отразяващи различните видове договорености, които създават вменения интерес.

Продажби на вноски

Продажбата на вноски е тази, при която плащанията на клиентите се простират в бъдещи години. Може да се съгласите на продажба на вноски, без да начислявате лихва на клиентите си, но ще трябва да платите данъци върху вменената лихва, която е трябвало да начислите - т.е. AFR. Вие получавате приписани лихви само ако плащанията за продажба на вноски са по-малки от настоящата стойност на основната сума и сумите на лихвите AFR. Ако вашият договор за вноски има неадекватни заявени лихви, той трябва да използва ставките AFR за Раздел 483. Използвайте Раздел 1274, ако извършвате продажбата, като давате на клиента си заем на изгодна лихва.

Кредити под пазара

Кредитите под пазара, отпуснати за финансиране на продажби на вноски, не са единствените, които създават вменен интерес. Други източници включват заеми за подаръци, заеми за служители или акционери, заеми, отпуснати за избягване на данъци и заеми, предоставени на квалифицирани центрове за продължаващо обслужване. Настоящата стойност на заем под пазар е по-малка от идентичен заем, начисляващ лихва AFR. Разликата в тези две числа е OID и това е облагаема облагаема лихва. За да определите годишния си OID доход, използвайте метода на постоянна доходност, обяснен в IRS Publication 1212.

Инвестиции в облигации

Вашият бизнес може да реши да инвестира свръхпечалби в дългосрочни инвестиции, като облигации. Вие ги класифицирате като държани до падеж инвестиции. Ако купувате облигации, които са емитирани с отстъпка, като облигации с нулев купон или лишени държавни облигации, трябва да амортизирате OID в тези ценни книжа. Това изисква от вас да прилагате метода на ефективния лихвен процент към облигацията си всяка година, когато я държите, и да добавяте приписваната лихва към вашия облагаем доход. Вие също увеличавате основата на разходите на облигацията с приписаната лихва. Ако държите облигацията до падежа, основата на разходите ви ще бъде равна на номиналната стойност на облигацията и няма да имате капиталова печалба, която да отчитате.

скорошни публикации